קרן השתלמות: מה מעסיקים צריכים לדעת

קרן השתלמות נולדה כקופה למימון השתלמויות מקצועיות, כמו כנסים ולימודי המשך. לפי המידע באתר כל זכות, כיום היא משמשת בעיקר כאפיק חיסכון כללי לטווח בינוני, והיא האפיק היחיד שאינו לטווח ארוך שנשאר פטור ממס אחרי הרפורמות במיסוי שוק ההון. מאחר שאחרי 6 שנים אין מגבלה על השימוש בכסף, במקרים רבים הוא כלל לא משמש להשתלמות.

עבור מעסיקים, השאלה הראשונה היא אם הקרן מחייבת אתכם או שמדובר בהטבה שאתם בוחרים להציע. אם בחרתם להציע אותה, נסחו את התנאים במפורש בחוזה העבודה, כולל השיעורים והמועד שממנו מתחילות ההפרשות. כך העובד יודע מה מגיע לו, ואתם נמנעים ממחלוקת על מה שהובטח בעל פה בשלב הגיוס. הנתונים כאן נכונים לשנת 2026.

האם קרן השתלמות היא חובה

לפי כל זכות, הפרשת המעסיק לקרן השתלמות אינה מחויבת על פי חוק. עם זאת, הסכמים קיבוציים וצווי הרחבה במגזרים שונים מחייבים מעסיקים להפריש. התשובה תלויה אפוא בענף שבו העסק פועל ובהסכמים שחלים עליו, ולא בגודל העסק או ברצון הטוב. אלה כמה מהענפים שהמקור מציין במפורש:

• חברות ניקיון ותחזוקה: מאוקטובר 2014 במגזר הפרטי ומספטמבר 2013 במגזר הציבורי.
• חברות שמירה ואבטחה: מנובמבר 2014 במגזר הפרטי ומספטמבר 2013 במגזר הציבורי.
• ענף הבנייה: מנופאים ומנהלי עבודה מהיום הראשון, ושאר העובדים אחרי 3 שנות ותק בענף בישראל.
• עובדי קבלן: כשהמעסיק בפועל חייב להפריש לעובדיו הישירים, עובדי הקבלן זכאים 6 חודשים אחרי התקופה שנקבעה לעובדים הישירים.

חשוב להכיר גם את הצד ההפוך: שכיר שהמעסיק שלו אינו מפריש לא יכול לפתוח קרן השתלמות בעצמו או להפקיד לקרן קיימת כשכיר, אם המעסיק לא מפריש במקביל את חלקו. בלי השתתפות שלכם העובד לא יוכל ליהנות מהאפיק הזה דרך המשכורת. לפני שמגבשים חבילת הטבות, נתוני סקר שכר בתפקידים דומים יעזרו לכם להחליט אם להציע את הקרן.

התקרה המוטבת לשנת 2026

המקור אינו קובע שיעור הפרשה כללי, אבל הוא מפרט מתי ההפקדה פטורה ממס. הפרשת המעסיק פטורה אם אינה עולה על 7.5% מהשכר הקובע ואינה גבוהה מפי 3 מחלק העובד, עד תקרת שכר שנתית של 188,544 ₪, שהם בממוצע 15,712 ₪ לחודש. השכר הקובע הוא הברוטו בלי החזרי הוצאות, כמו נסיעות, ובלי תשלומים בעבור מאמץ מיוחד, כמו שעות נוספות.

צד	שיעור מרבי מהשכר	סכום שנתי מרבי	ממוצע חודשי
העובד	2.5%	4,713.6 ₪	392.8 ₪
המעסיק	7.5%	14,140.8 ₪	1,178.4 ₪

אפשר להפריש גם מעבר לתקרה, אבל ההטבה לא תחול על העודף. הפקדת מעסיק שמעל התקרה נחשבת הכנסה של העובד כבר במועד ההפקדה וחייבת במס לפי מדרגת המס שלו, ועל הרווחים שלה יוטל מס רווחי הון בשיעור 25%. אם אתם מציעים לעובדים בכירים קרן על מלוא השכר, הסבירו להם את המשמעות הזו מראש, כדי שהחיוב במס לא יפתיע אותם.

מתי אפשר למשוך את הכספים

הפטור ממס במשיכה מותנה במועד ובמטרה. לפי כל זכות, משיכה פטורה אפשרית אחרי 3 שנות ותק בקרן למימון השתלמויות או לימודים, אחרי 3 שנות ותק לכל מטרה אם העובד הגיע לגיל פרישה, או אחרי 6 שנים מתחילת ההפקדות בכל גיל ולכל מטרה. הוותק נספר מההפקדה הראשונה, ומי שממשיך להפקיד אחרי משיכה יוכל למשוך שוב בפטור רק כעבור 6 שנים, או 3 שנים למטרות השתלמות או אחרי גיל פרישה.

משיכה מוקדמת מחויבת במס הכנסה לפי מדרגת המס של העובד, אבל רק על חלק המעסיק ועל הרווחים, כי חלק העובד כבר מוסה כשקיבל את שכרו. מכיוון שלקופה אין מידע על הכנסות העובד, היא עשויה לנכות מס בשיעור המרבי של 47%. העובד יכול לבקש מראש אישור מפקיד השומה או להגיש בקשה להחזר מס בתום שנת המס.

החובות של המעסיק כשיש הפרשה

המעסיק מנכה את חלק העובד ומעביר אותו לקרן יחד עם חלקו שלו, לא יאוחר מהמוקדם מבין שני מועדים: שבעה ימי עסקים אחרי תשלום המשכורת, או חמישה עשר ימים מסוף החודש שבעבורו היא משולמת, ובמקביל שולח דיווח מקוון. מעסיק שניכה את חלק העובד ולא העביר אותו בתוך 40 יום מהמועד החוקי לתשלום השכר עובר עבירה פלילית שדינה קנס או מאסר של שנתיים.

העברה מאוחרת אחרי סוף שנת המס עלולה להיחשב הכנסה של העובד בשנה שבה הועברה בפועל, ולחייב אותו במס אם תחרוג מהתקרה. עובד במילואים זכאי להמשך ההפרשות אם היו נהוגות או מוסכמות לפני כן. הקרן היא רכיב אחד מתוך עלות מעסיק, לצד ההפרשות לפנסיה חובה, ולכן כדאי לתמחר את שתיהן יחד.

שאלות נפוצות